辗转万里 挖出虚开团伙主谋——“5·09”虚开增值税发票案侦破纪实
检查人员通过大数据下的信息对比发现，关键的5个人物在多家公司中重复交叉任职，且公司经营存在多种异常。税务人员由此确定了涉案企业重大违法嫌疑。 徐燕青 作
2017年5月9日，大连税务稽查部门收到由山西省吕梁市税务稽查部门发来的协查函，由此拉开了税务部门联手公安部门破获涉税大案的序幕。在涉案关键企业已走逃的情况下，经过税务稽查人员与公安人员5个月的共同查处，这起涉案发票总计46307份，金额53.8亿元，税额7.02亿元，价税合计60.82亿元的虚开大案成功告破。目前，相关涉案人员已全部收押，本案已由检察院提起公诉。
2017年5月9日，大连税务稽查部门收到由山西省吕梁市税务稽查部门发来的协查函。原来，2016年7月山西省税务稽查部门立案查处了吕梁市兴县18户企业系列虚开增值税专用发票案。其中，多家企业作为下游受票方于2015年取得由大连L经贸有限公司开具的增值税专用发票共计88份，价税合计约880万元。
大连税务检查人员初步查询后发现，大连L经贸有限公司主要从事玉米、黄豆等农产品的购销业务。之前，企业每年销售额在2000万元左右，2014年后，其业务量激增至数亿元，但连续几年实缴税额均为0元。检查人员拨打法定代表人的电话后，对方声称与该公司生产经营无关，财务负责人电话为空号。经过实地核查，企业的经营注册地址也查无此户。
面对这种走逃失联的企业，碰壁在情理之中。山西发来的协查函中不仅涉及大连L经贸有限公司这一户企业，还有另外3家大连本地公司涉及问题发票和税款。那么，这4家公司之间是否存在关联呢？沿着这一思路，检查人员立即查询了他们的税务登记信息，并未发现什么异样。继而又查询了它们的变更登记信息，这下发现了蛛丝马迹：这4家公司曾经的法定代表人、股东、财务负责人之间竟然有5个姓名存在重叠！那么，这几个重叠的人是否还控制着其他公司呢？
顺藤摸瓜，检查人员对上述法定代表人、股东、财务负责人的身份证号和联系电话、企业的经营地址等信息进行检索，通过大数据下的信息比对后发现，关键的5个人物所涉及的公司共13家，其中存在频繁业务往来、表面独立实际却受共同控制的公司有8家。通过对他们所开具的农产品收购发票明细进行查询后发现，这些公司的农产品收购发票上销售人名称、身份证号码也存在重叠。而上述8家公司除1家处于开业状态外，其余7家均共同在2016年6月28日这一天转为非正常状态。凭借多年的办案经验，检查人员愈发坚定——这，是一个大案！
根据企业的基本存款账户信息以及增值税专用发票信息，经过法定程序，检查人员查询了大连L经贸有限公司的2个银行账户。银行对账单中数据显示：2个账户在2014年~2016年间共存入资金1.27亿元，支出资金1.27元，这与该公司2014年~2016年间开具增值税专用发票12.8亿元，购进农副产品12.95亿元的数值相差甚远。
悬殊的数值差距中，两条线索渐渐明晰：一是表面与L公司无关的两个主要涉案人员的个人银行账户与L公司资金往来频繁；二是L公司与其他几家涉案公司的资金往来同样频繁。检查人员将协查函所涉及的作为下游受票方的4家企业，结合2个主要涉案人员的银行账户交易流水进行比对分析，从中发现了资金回流的受票单位名称、开票金额、资金回流账户、资金回流金额以及开票手续费等确凿的资金回流证据。比如，一笔经济业务由L公司提供，其将票开给团伙外受票方黑龙江W有限公司后，W将货款直接打给L公司，紧接着L公司又将这笔钱打给Z土产有限公司账户，然后经过团伙内部企业间多次转账，最后转至虚开集团实际控制人王某的个人账户，最后王某按照约定比例扣除开票费后，回流给受票方W公司相关人员李某的个人银行账户。检查人员在通过不懈努力后，最终查实L公司及另外3家本团伙企业下游存在资金回流的单位有16个，金额3393.67万元。至此，大连L经贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件已取得关键证据。
此时，公安经侦部门开始介入。经侦人员先是协助检查人员调取了8家涉案公司的12个对公账户和58个相关人员个人账户近6万条银行流水电子信息。经过税警的联合努力，最终查实下游存在资金回流的单位共有76个，金额总计4.8亿元。
图为大连税务检查人员（左二）与福建省闽侯县公安局经侦干警（右一）联手查处案件。 张新 摄
2017年7月5日，大连税务稽查人员与大连市公安局的经侦干警联合召开了“5·09”专案小组会议。至此，税警联合检查的大幕正式拉开……
行动的第一步就是对确定存在资金回流的企业进行检查，在此过程中，税警分工明确——税务检查人员负责资金流和票流资料等前期的整理，锁定需要调查的企业后与其取得联系，到企业后，查看账簿和凭证，固定证据。接下来，公安经侦人员便会传唤相关人员，利用法律威慑力突破当事人的心理防线，业务背后的真相逐渐清晰——犯罪嫌疑人采用非法手段取得黑龙江大庆地区个人的身份证信息，大肆虚开农产品收购发票，农产品收购发票中货物品名为玉米、杂粮，而对外开具的增值税专用发票货物品名除玉米、杂粮外，还开具了煤炭、电线、电缆、钢材等工业品。取得犯罪嫌疑人开具货物品名为玉米、杂粮的增值税专用发票的单位进一步对外开具煤炭、电线、电缆、钢材等工业品发票，非法提供给实体经营单位，从而达到偷逃增值税、所得税的目的。就这样，税警前后联合调查了大连当地依然存续的76户企业中的7户企业，核查发票481份，金额4216万余元，税额553万余元；协查了外地企业16户，足迹遍布全国6个省12个市5个县，行程上万公里，核查涉案发票3090份，金额3.65亿元，税额4772万余元。经过大量的内查外调工作，人证笔录和物证收集齐全，公安机关着手实施对虚开集团实际控制人王某的抓捕。
专案组人员在犯罪嫌疑人的住所连续盯梢守候。虽然其豪华轿车一直停放在阔气的别墅里，但办案人员却迟迟未看到王某本人的身影。蹲守数日后，经侦人员与王某电话联络，他推说人在外地，几天后回去，从此便消失无踪。面对这种情况，公安机关当机立断，通过网上追逃等多种手段，终于在38天后于内蒙古边境将其缉拿归案。
到案后，经过谈话教育，王某对其涉嫌虚开的行为供认不讳。除了向下游虚开增值税专用发票外，他还交代了借用他人的身份证虚开农产品收购发票的问题。经过艰苦的统计工作，检查人员最终查实总计高达61亿元的农产品收购发票金额，共涉及农业生产者81人，其中金额过亿元的涉案人员有11人。通过对身份证号码进行分析，结合王某的供述，“5·09”专案组立即沿着所掌握的线索前往黑龙江省某地区，在当地公安局的协助下找到了涉案金额过亿元的农业生产者7人。当被问到“是否与这些公司存在收购业务往来”时，他们纷纷摇头说:“我们几个农民每人不过有几十亩地，一年产值也就几万块钱，哪有那个能耐去卖上亿元的东西啊……”至此，从“进”到“销”的整个链条均已摸排到位。虚构农产品购销业务，虚开农产品收购发票，虚开增值税专用发票的犯罪行为已成事实。
经税务机关审查，犯罪嫌疑人王某所控制的8家公司共计对外开具增值税专用发票4.6万余份，涉及金额53.8亿元，税额7.02亿元，价税合计60.82亿元，税务机关已将该行为定性为虚开增值税专用发票，并向下游发出《已确认虚开通知单》566份。截至目前，共收到回函462份，其中定性为虚开的企业179户，结论为“票货款不一致”的180户，“无法核查”的62户，共移送公安机关105户，补征增值税5060余万元，补征企业所得税约120万元，罚款4748余万元。
“5·09”虚开增值税发票案，涉案价税合计60.82亿元。从接到案件线索起，“5·09”专案组充分利用数据比对分析，对案件层层推进，联合公安经侦共同发力，仅仅5个月时间就闭合整个虚开的证据链条，并使首犯落网归案。“5·09”专案的侦破，有力地打击了虚开骗税犯罪分子的嚣张气焰，成为大连税务稽查经典案例，并为类似案件的侦破提供了宝贵经验。
陈奕竹 王长庆 本报记者 郑国勇 程丽华
来源：中国税务报
责任编辑：易敏敏 (010)61930075
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